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Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland (IDW) hat die finale Fassung des IDW S 13 im Jahr 2016 verabschiedet. Der Standard, Besonderheiten bei der Unternehmensbewertung zur Bestimmung von Ansprüchen im Familien- und Erbrecht, löste den bisherigen IDW St/HFA 2/1995 ab.
Der IDW S 13 befasst sich mit Unternehmensbewertungen zur Ermittlung von Abfindungs- oder Ausgleichsansprüchen bei familien- und erbrechtlichen Auseinandersetzungen. Zu den relevanten Anwendungsfällen zählen Zugewinnausgleichsverfahren, Pflichtteilsansprüche sowie erbrechtliche Streitigkeiten.
Der Standard ist im Kontext der geltenden zivilrechtlichen Bestimmungen anzuwenden. Er grenzt diese Bewertungen zudem ausdrücklich von erbschaftsteuerlichen Bewertungenab. Für erbschaftsteuerliche Zwecke sind stattdessen die einschlägigen Vorschriften des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes (ErbStG) sowie des Bewertungsgesetzes (BewG) maßgeblich.
Der IDW S 13 stellt kein alternatives Bewertungssystem dar. Die erste Stufe bleibt eine objektive Unternehmensbewertung auf Basis der Grundsätze des IDW S 1. Der IDW S 13 fügt dem eine zweite Stufe hinzu, in der der ermittelte Unternehmenswert mit dem jeweiligen Abfindungs- oder Ausgleichsanspruch in Einklang gebracht wird.
Dieser zweistufige Ansatz lässt sich wie folgt zusammenfassen:
Diese Unterscheidung ist für die korrekte Anwendung des IDW S 13 von zentraler Bedeutung.
Der IDW S 13 führt verschiedene Überlegungen ein, die insbesondere für Bewertungen im Familien- und Erbrecht relevant sind.
Bei güterrechtlichen Auseinandersetzungen müssen häufig sowohl das Anfangs- als auch das Endvermögen bewertet werden. Der Gutachter muss daher die maßgeblichen Unternehmenswerte zu den jeweiligen Stichtagen ermitteln, anstatt lediglich heutige Erkenntnisse rückwirkend anzuwenden.
Anfangs- und Endvermögen sollten nach konsistenten Bewertungsgrundsätzen bewertet werden. Dies ist wichtig, um die Veränderung des Unternehmenswerts über einen längeren Zeitraum korrekt zu erfassen. Ein Wechsel der Bewertungsmethodik zwischen den beiden Stichtagen kann den resultierenden Ausgleichsanspruch verzerren.
Bei historischen Bewertungsstichtagen ist die Dokumentationslage oft lückenhaft. Der Gutachter muss den Informationsstand zum jeweiligen Stichtag rekonstruieren und vermeiden, spätere Entwicklungen nur deshalb einzubeziehen, weil sie heute bekannt sind.
Der IDW S 13 adressiert gezielt die Schwierigkeiten, die mit einer eingeschränkten Informationslage bei historischen Bewertungsstichtagen verbunden sind.
Bei inhabergeführten KMU stellt nicht jeder Ertrag zwangsläufig eine übertragbare Ertragskraft dar. Wenn der Geschäftserfolg maßgeblich vom individuellen Inhaber abhängt, muss der Gutachter gegebenenfalls zwischen Erträgen, die auf einen hypothetischen Nachfolger übertragbar wären, und Erträgen, die auf der persönlichen Leistung des Inhabers beruhen, unterscheiden.
Der angemessene Unternehmerlohn kann ebenfalls von Bedeutung sein, insbesondere bei inhabergeführten KMU. Eine wirtschaftlich angemessene Vergütung für die Geschäftsführertätigkeit des Inhabers muss bei der Ermittlung der nachhaltigen Erträge und damit des Unternehmenswerts berücksichtigt werden.
✅ Für eine vertiefende Diskussion klicken Sie hier zu Besonderheiten des IDW S 13 bei der Unternehmenswertermittlung.
Die zweite Stufe des IDW S 13 befasst sich damit, wie der objektivierte Unternehmenswert in den für die familien- oder erbrechtliche Auseinandersetzung maßgeblichen Anspruch übergeleitet wird.
Wenn der Bewertung ein unterstellter Verkauf zugrunde liegt, können die damit verbundenen steuerlichen Konsequenzen den Wert beeinflussen. Das IDW S 13 thematisiert daher die Relevanz von Ertragsteuerwirkungen und latenten Steuern im Rahmen der Überleitung.
Vertragliche oder sonstige Beschränkungen können den Wert einer Beteiligung unter bestimmten Umständen beeinflussen. Das IDW S 13 fordert, solche Auswirkungen einzelfallbezogen zu beurteilen, anstatt pauschale Abschläge ohne fundierte Begründung vorzunehmen.
Die Finanzierungskosten für die Erfüllung eines Abfindungs- oder Ausgleichsanspruchs sind vom eigentlichen Unternehmenswert abzugrenzen. Die Finanzierbarkeit des Anspruchs stellt daher eine eigenständige Betrachtung im Überleitungsprozess dar.
Beim Vergleich von Anfangs- und Endvermögen über mehrere Jahre hinweg müssen diese auf eine vergleichbare Preisbasis gestellt werden. Das IDW S 13 regelt daher den Umgang mit der Geldentwertung bei der Ermittlung der maßgeblichen Vermögensentwicklung.
✅ Zu den detaillierten Überleitungsfragen gelangen Sie hier: Besonderheiten der Überleitung des Unternehmenswerts im IDW S 13.
Die Bedeutung des IDW S 13 liegt in der Trennung zweier Fragestellungen:
Wie hoch ist der objektive Unternehmenswert?
und
Welcher Abfindungs- oder Ausgleichsanspruch ergibt sich aus diesem Wert unter Berücksichtigung des geltenden Rechtsrahmens?
Durch die Trennung dieser Schritte wird die Bewertung transparenter, nachvollziehbarer und leichter prüfbar. Zudem wird verhindert, dass rechtliche Erwägungen, die in die Phase der Überleitung gehören, vorzeitig in den zugrunde liegenden objektiven Unternehmenswert einfließen.
Der IDW S 13 bietet einen spezifischen Rahmen für Unternehmensbewertungen zur Ermittlung von Abfindungs- und Ausgleichsansprüchen im Familien- und Erbrecht. Er stellt keine Alternative zum IDW S 1 dar, sondern konkretisiert den Bewertungsprozess für diese speziellen Anlässe und ergänzt eine zweite Stufe zur Überleitung des Unternehmenswerts auf den rechtlich maßgeblichen Anspruch.
Für Bewertungsprofis sind insbesondere die konsistente Behandlung von Bewertungsstichtagen, der sorgfältige Umgang mit historischen Informationen, die Ertragskraft, eine angemessene Unternehmerlohn-Vergütung, steuerliche Effekte sowie eine transparente Überleitung des Unternehmenswerts auf den Abfindungs- oder Ausgleichsanspruch von zentraler Bedeutung.
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Aktualisiert am 18. August 2026.
Der IDW S 13 ist ein Standard, der die Besonderheiten bei der Unternehmensbewertung zur Bestimmung von Ausgleichs- bzw. Auseinandersetzungsansprüchen im Rahmen vermögensrechtlicher Auseinandersetzungen im Familien- und Erbrecht festlegt. Er hilft, Bewertungen in diesen Kontexten transparent und rechtssicher zu gestalten.
Der IDW S 13 wird bei vermögensrechtlichen Auseinandersetzungen im Familien- und Erbrecht angewendet, jedoch nicht für Bewertungen zu erbschaftsteuerlichen Zwecken.
Der IDW S 13 ist keine Ausnahme vom IDW S 1, sondern konkretisiert dessen Grundsätze für spezifische Bewertungsanlässe im Familien- und Erbrecht.
Die Hauptkomponenten des IDW S 13 sind die Besonderheiten bei der Ermittlung eines objektivierten Unternehmenswerts und die Überleitung zum Ausgleichs- bzw.Auseinandersetzungsanspruch.
Der IDW S 13 behandelt Aspekte wie zwei Bewertungsstichtage, Methodenstetigkeit, Berücksichtigung latenter Steuern und die Finanzierung von Ausgleichszahlungen.
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